Zmiany VAT 2027

KSeF dla wszystkich firm

Od 1 stycznia 2027 kończy się okres przejściowy w Krajowym Systemie e-Faktur. Każdą fakturę dla firmy wystawiasz w KSeF, także gdy korzystasz ze zwolnienia z VAT. Znikają dwa wyjątki:

• faktury poza KSeF do 10 000 zł brutto w miesiącu,
• faktury z kasy fiskalnej, w tym paragon z NIP do 450 zł, który do końca 2026 roku był fakturą uproszczoną.

Fakturę dla konsumenta nadal możesz wystawić poza KSeF. Paragon z NIP wydany w grudniu 2026 zostaje fakturą uproszczoną, nawet jeśli klient zaksięguje go w styczniu.

Kary za KSeF: od 2027 czy od 2028

Według obecnych przepisów kary za faktury wystawione poza KSeF i błędy w KSeF zaczną obowiązywać od 1 stycznia 2027. Rząd skierował do Sejmu projekt, który przesuwa je na 1 stycznia 2028 (druk nr 3245). Pierwsze czytanie odbyło się 21 października 2026, projekt jest w Komisji Finansów Publicznych. Dopóki ustawa nie zostanie uchwalona i opublikowana, obowiązuje termin z 2027 roku.

Projekt przesuwa tylko kary. Według Ministerstwa Finansów urząd skarbowy najpierw przypomni o obowiązku, a potem może sprawdzić, czy przez brak KSeF Twoje rozliczenia nie są nierzetelne.

Ustawa deregulacyjna: mniej formalności

Ustawa z 4 września 2026 (Dz.U. 2026 poz. 1270) obowiązuje co do zasady od 1 stycznia 2027. Najważniejsze zmiany dla firm:

Zamknięcie firmy bez VAT-Z

Gdy zamykasz jednoosobową firmę i składasz wniosek o wykreślenie z CEIDG, nie składasz już VAT-Z, jeśli nie prowadzisz innej działalności opodatkowanej. Urząd skarbowy wykreśli Cię z rejestru VAT na podstawie wniosku do CEIDG. To samo dotyczy spółki wykreślanej z KRS.

Spis z natury w JPK_VAT

VAT od towarów ze spisu z natury przy likwidacji firmy wykazujesz w JPK_VAT za okres, w którym kończysz działalność. Nie składasz osobnej informacji dla urzędu skarbowego.

Samochód z UE bez VAT-23

Jeśli składasz JPK_VAT i kupujesz samochód w innym kraju UE, nie płacisz już VAT w 14 dni. Rozliczasz go w JPK_VAT, a zamiast VAT-23 składasz elektroniczną informację o pojeździe razem z kopią faktury, w terminie złożenia JPK_VAT.

Wyrejestrowanie kasy fiskalnej

Gdy kończysz używać kasy, zabezpieczasz jej dane i składasz w urzędzie skarbowym wniosek o wyrejestrowanie. Za wniosek złożony po terminie urząd nałoży karę 300 zł.

Inne zmiany

• przy zakupie od firmy zagranicznej usług zwolnionych z VAT, na przykład medycznych lub finansowych, nie rozliczasz importu usług,
• mały podatnik na metodzie kasowej skorzysta z ulgi na złe długi najwcześniej w rozliczeniu za okres, w którym powstał obowiązek podatkowy,
• urząd odmówi rejestracji VAT firmie, która nie ustanowiła wymaganego przedstawiciela podatkowego albo po wykreśleniu z rejestru nie złożyła zaległych deklaracji,
• towary w załączniku nr 15, czyli objęte obowiązkowym split payment, są opisane kodami CN zamiast PKWiU.

Skład VAT

To nowa procedura dla firm, które handlują towarami z listy w rozporządzeniu Ministra Finansów. Dostawa towaru do składu, sprzedaż w składzie i usługi związane z tym towarem mają stawkę 0%. VAT rozliczasz dopiero wtedy, gdy towar opuszcza procedurę, najpóźniej po 24 miesiącach.

Skład prowadzi się na podstawie zezwolenia naczelnika urzędu skarbowego. Zezwolenie na stosowanie procedury dostaje firma zarejestrowana jako czynny podatnik VAT od co najmniej 12 miesięcy, bez zaległości podatkowych. Wydaje się je na 36 miesięcy.

Odpowiedzialność solidarna za usługi

Kupujący usługi z nowego załącznika nr 16, na przykład doradcze, reklamowe, badania rynku i księgowe, odpowie za VAT, którego sprzedawca nie zapłacił. Dotyczy to faktur od 15 000 zł brutto albo zakupów od jednego sprzedawcy powyżej 50 000 zł netto w miesiącu. Liczy się, kiedy powstał obowiązek podatkowy: od 1 stycznia 2027.

Odpowiedzialność grozi tylko wtedy, gdy kupujący wiedział albo miał uzasadnione podstawy przypuszczać, że VAT nie trafi do urzędu, na przykład przy cenie bez uzasadnienia niższej od rynkowej. Zapłata w split payment chroni przed tą odpowiedzialnością.

Koniec kary w PIT i CIT za białą listę i MPP

Gdy zapłacisz ponad 15 000 zł na rachunek spoza białej listy albo pominiesz obowiązkowy split payment, nie stracisz już kosztu w PIT i CIT. Zmiana dotyczy faktur wystawionych od 1 stycznia 2027 (Dz.U. 2026 poz. 1371). Sankcja w VAT i odpowiedzialność solidarna zostają.

VAT 23% na napoje bezalkoholowe i energetyki

Sejm uchwalił ustawę 22 października 2026, Senat przyjął ją bez poprawek, a 28 października trafiła do podpisu prezydenta. Ma obowiązywać od 1 stycznia 2027. Stawkę 23% dostaną napoje z co najmniej 20% soku, które dotąd korzystały ze stawki obniżonej:

• piwo bezalkoholowe 0,0%,
• inne napoje 0,0% po dealkoholizacji albo zatrzymaniu fermentacji, na przykład wino i cydr,
• napoje z dodatkiem kofeiny lub tauryny, czyli energetyki.

Soki i napoje z sokiem bez kofeiny i tauryny, które nie powstały z napoju alkoholowego, zachowują stawkę 5%.

Sprzedaż do konsumentów w UE: zmiany w OSS

Ustawa wdraża część unijnego pakietu „VAT w epoce cyfrowej” (ViDA). Sejm przyjął poprawkę Senatu 22 października 2026 i ustawa czeka na podpis prezydenta. Ma obowiązywać od 1 stycznia 2027. Dotyczy firm, które sprzedają towary albo usługi elektroniczne konsumentom w innych krajach UE:

• do progu 10 000 euro (42 000 zł), poniżej którego płacisz polski VAT, liczysz tylko towary wysyłane z Polski. Sprzedaż z magazynu w innym kraju UE do progu nie wchodzi,
• VAT rozliczany w OSS jest należny z chwilą dostawy towaru albo wykonania usługi, a przy zaliczce z chwilą jej otrzymania. Do tych transakcji nie zastosujesz metody kasowej,
• firma zwolniona z VAT nie może korzystać z procedury importu IOSS,
• platforma internetowa, która pośredniczy w sprzedaży towarów od firm spoza UE, rozlicza VAT także wtedy, gdy kupuje firma zwolniona z VAT, a nie tylko konsument.

Terminy deklaracji OSS znajdziesz w kalendarzu terminów VAT, a stawki w e-commerce w zestawieniu VAT w różnych branżach.

Limity VAT w 2027

• limit zwolnienia z VAT zostaje: 240 000 zł,
• do limitu zwolnienia wliczasz przemieszczenie własnych towarów do innego kraju UE (art. 113 ust. 1a). Sprzedaż za 2026 rok liczysz po staremu,
• limit małego podatnika rośnie do 8 754 000 zł, a dla pośredników do 197 000 zł.

Limit dla nowej firmy w każdym miesiącu 2027 roku i powrót do zwolnienia opisujemy w limitach VAT 2027.