Kalkulator split payment

Oblicz podział płatności na kwotę netto i VAT. Sprawdź czy Twoja transakcja podlega obowiązkowemu MPP.

PLN

Wypróbuj z przykładowymi danymi:

Czym jest split payment (mechanizm podzielonej płatności)?

Split payment, czyli mechanizm podzielonej płatności (MPP), to sposób regulowania należności za towary i usługi, w którym płatność zostaje automatycznie rozdzielona na dwie części:

  • Kwota netto trafia na rachunek bieżący (rozliczeniowy) sprzedawcy
  • Kwota VAT trafia na specjalny rachunek VAT sprzedawcy

Podział następuje automatycznie po stronie banku na podstawie danych wpisanych w komunikacie przelewu. Nabywca płaci jednym przelewem, ale środki trafiają na dwa różne rachunki. Rachunek VAT jest tworzony automatycznie przez bank dla każdego rachunku firmowego — nie trzeba go osobno zakładać.

Mechanizm podzielonej płatności obowiązuje w Polsce od 1 lipca 2018 roku (dobrowolnie) i od 1 listopada 2019 roku (obowiązkowo dla wybranych transakcji). Polska uzyskała zgodę Komisji Europejskiej na jego stosowanie do 29 lutego 2028 roku.

Kiedy split payment jest obowiązkowy?

Obowiązkowy mechanizm podzielonej płatności stosuje się, gdy spełnione są łącznie trzy warunki:

Warunek Opis
1. Kwota brutto > 15 000 zł Wartość brutto faktury przekracza 15 000 zł (lub równowartość w PLN)
2. Towar/usługa z załącznika 15 Co najmniej jedna pozycja na fakturze znajduje się w załączniku nr 15 ustawy o VAT (towary i usługi wrażliwe)
3. Transakcja B2B Zarówno sprzedawca, jak i nabywca są podatnikami VAT (niezależnie czy czynni, czy zwolnieni)

Gdy wszystkie trzy warunki są spełnione, sprzedawca ma obowiązek umieścić na fakturze adnotację "mechanizm podzielonej płatności", a nabywca musi zapłacić z użyciem komunikatu przelewu MPP.

Jeśli choćby jeden warunek nie jest spełniony (np. faktura poniżej 15 000 zł lub towar spoza załącznika 15), split payment jest dobrowolny — ale nadal można go stosować.

Towary i usługi objęte obowiązkowym MPP

Załącznik nr 15 do ustawy o VAT zawiera 150 pozycji towarów i usług, które podlegają obowiązkowemu split payment (przy spełnieniu pozostałych warunków). Najważniejsze kategorie:

  • Wyroby stalowe — rury, pręty, blachy, kątowniki, profile
  • Paliwa — benzyna, olej napędowy, gaz LPG, oleje opałowe
  • Elektronika — procesory, telefony, tablety, komputery, konsole, dyski twarde
  • Odpady i surowce wtórne — złom, makulatura, odpady szklane, plastikowe
  • Metale szlachetne — złoto, srebro i wyroby z nich
  • Tworzywa sztuczne — folie, arkusze, płyty
  • Części samochodowe — silniki, nadwozia, części zamienne
  • Usługi budowlane — roboty budowlane, instalacyjne, wykończeniowe

Pełna lista zawarta jest w załączniku nr 15 do ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług.

Komunikat przelewu w split payment

Płatność w mechanizmie podzielonej płatności realizowana jest za pomocą specjalnego komunikatu przelewu, który zawiera cztery obowiązkowe dane:

Pole Opis
Kwota VAT Kwota podatku VAT z faktury (lub część, jeśli płacisz w ratach)
Kwota brutto Wartość brutto faktury (kwota całego przelewu)
Numer faktury Numer faktury, za którą płacisz (przy zaliczce wpisz "zaliczka")
NIP sprzedawcy Numer identyfikacji podatkowej sprzedawcy (dostawcy)

Formularz komunikatu przelewu jest dostępny w bankowości internetowej i mobilnej. Bank automatycznie kieruje kwotę VAT na rachunek VAT odbiorcy, a kwotę netto na rachunek bieżący.

Korzyści z dobrowolnego split payment

Nawet gdy split payment nie jest obowiązkowy, jego dobrowolne stosowanie daje nabywcy konkretne korzyści:

  • Domniemanie należytej staranności — ochrona przed odpowiedzialnością za nieuczciwego kontrahenta
  • Szybszy zwrot VAT — 25 dni zamiast standardowych 60 dni
  • Brak odsetek podwyższonych — nie stosuje się podwyższonej stawki odsetek za zwłokę (150%)
  • Brak sankcji VAT — wyłączenie dodatkowego zobowiązania podatkowego
  • Ochrona przed egzekucją — środki na rachunku VAT nie podlegają zajęciu komorniczemu

Te korzyści sprawiają, że wielu przedsiębiorców stosuje split payment dobrowolnie, nawet przy fakturach poniżej 15 000 zł.

Sankcje za brak obowiązkowego split payment

Niestosowanie obowiązkowego mechanizmu podzielonej płatności wiąże się z poważnymi konsekwencjami zarówno dla sprzedawcy, jak i nabywcy:

Strona Sankcja
Nabywca Dodatkowe zobowiązanie podatkowe w wysokości 30% kwoty VAT z faktury. Wydatek nie stanowi kosztu uzyskania przychodu.
Sprzedawca Dodatkowe zobowiązanie podatkowe w wysokości 30% kwoty VAT z faktury (za brak adnotacji "mechanizm podzielonej płatności" na fakturze).

Sankcja 30% nie ma zastosowania, jeśli nabywca zapłacił z użyciem MPP mimo braku adnotacji na fakturze. Sprzedawca uniknie sankcji, jeśli nabywca mimo braku adnotacji zapłaci z użyciem komunikatu przelewu MPP.

Najczęściej zadawane pytania

Czym jest split payment (MPP)?

Split payment to mechanizm podzielonej płatności, w którym zapłata za fakturę jest automatycznie dzielona przez bank na dwie części: kwota netto trafia na rachunek bieżący sprzedawcy, a kwota VAT na jego specjalny rachunek VAT.

Kiedy split payment jest obowiązkowy?

Obowiązkowy split payment stosuje się, gdy spełnione są łącznie trzy warunki: kwota brutto faktury przekracza 15 000 zł, co najmniej jedna pozycja jest z załącznika nr 15 ustawy o VAT, a transakcja odbywa się między podatnikami (B2B).

Jakie są korzyści z dobrowolnego split payment?

Dobrowolne stosowanie MPP daje: domniemanie należytej staranności, przyspieszony zwrot VAT (25 dni zamiast 60), brak podwyższonych odsetek za zwłokę, wyłączenie sankcji VAT oraz ochronę środków na rachunku VAT przed egzekucją.

Co zawiera komunikat przelewu w split payment?

Komunikat przelewu MPP zawiera cztery dane: kwotę VAT, kwotę brutto, numer faktury (lub "zaliczka" przy płatności zaliczkowej) oraz NIP sprzedawcy. Formularz komunikatu jest dostępny w bankowości internetowej i mobilnej.

Jaka jest sankcja za brak obowiązkowego split payment?

Za niestosowanie obowiązkowego MPP grozi dodatkowe zobowiązanie podatkowe w wysokości 30% kwoty VAT z faktury. Dotyczy to zarówno nabywcy (za brak płatności w MPP), jak i sprzedawcy (za brak adnotacji na fakturze).

Czy split payment można stosować do faktur w walucie obcej?

Nie. Mechanizm podzielonej płatności można stosować wyłącznie do płatności w złotych polskich (PLN). Faktury w walucie obcej (EUR, USD, GBP) nie mogą być opłacone z użyciem komunikatu przelewu MPP.