Terminy VAT 2026

W rozliczeniach VAT obowiązuje jeden, łatwy do zapamiętania termin: do 25. dnia miesiąca następującego po okresie rozliczeniowym. Tego dnia składasz plik JPK_V7 (zawierający deklarację i ewidencję) oraz płacisz wynikający z rozliczenia podatek na mikrorachunek podatkowy.

Jeśli 25. dzień miesiąca wypada w sobotę, niedzielę lub święto — termin przesuwa się na najbliższy dzień roboczy. W 2026 roku takie przesunięcia dotyczą pięciu miesięcy: stycznia, kwietnia, lipca, października i grudnia. Wszystkie daty z uwzględnieniem przesunięć znajdziesz w pełnym kalendarzu na 2026 rok.

Pamiętaj, że ten sam termin obejmuje również informację podsumowującą VAT-UE (transakcje wewnątrzunijne) oraz zgłoszenie VAT-26 dla samochodu osobowego wykorzystywanego wyłącznie do działalności. Odrębne terminy mają wyłącznie procedury szczególne dla e-commerce — OSS (kwartalnie do końca miesiąca) i IOSS (miesięcznie do końca miesiąca).

Plik JPK_V7M zawiera w jednym dokumencie deklarację podatkową (część odpowiadająca dawnej VAT-7) oraz pełną ewidencję sprzedaży i zakupu. To podstawowa forma rozliczenia dla większości czynnych podatników VAT.

Termin złożenia i zapłaty: do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu rozliczeniowym. Plik składasz elektronicznie przez system e-Deklaracje (lub kompatybilne oprogramowanie). Tego samego dnia upływa termin zapłaty wynikającego z deklaracji VAT na indywidualny mikrorachunek podatkowy.

Nowa struktura od lutego 2026

Od rozliczenia za luty 2026 obowiązuje nowa struktura JPK_V7M(3). Pierwszy plik w nowym schemacie składasz do 25 marca 2026. Najważniejsze nowości to:

• Pole z numerem KSeF identyfikującym fakturę lub oznaczenie jego braku.
• Nowe oznaczenia procedur: OFF (faktura w trybie offline), BFK (brak faktury w KSeF), DI (dokument importowy).
• Pola dla systemu kaucyjnego — VAT od niezwróconych kaucji.

Więcej o tym, co dokładnie się zmieniło, znajdziesz w artykule Zmiany VAT 2026.

Rozliczenie kwartalne JPK_V7K jest dostępne dla małych podatników (sprzedaż brutto w 2025 r. do 8 517 000 zł) oraz podatników rozliczających się ryczałtem ewidencjonowanym. Wybór musisz zgłosić, aktualizując VAT-R.

Mimo że deklarację składasz kwartalnie, ewidencja sprzedaży i zakupu (część ewidencyjna pliku) przesyłana jest co miesiąc — do 25. dnia każdego miesiąca. Tylko część deklaracyjna składana jest raz na kwartał.

Harmonogram dla rozliczających kwartalnie

• Co miesiąc — część ewidencyjna JPK_V7K do 25. dnia kolejnego miesiąca.
• Po I kwartale — część deklaracyjna do 25. kwietnia (w 2026 r. do 27 kwietnia — 25.04 wypada w sobotę).
• Po II kwartale — do 25. lipca (w 2026 r. do 27 lipca — sobota).
• Po III kwartale — do 25. października (w 2026 r. do 26 października — niedziela).
• Po IV kwartale — do 25. stycznia kolejnego roku (za Q4 2026 termin to 25 stycznia 2027, poniedziałek).

Informację VAT-UE składają podatnicy zarejestrowani jako podatnicy VAT-UE, którzy w danym miesiącu dokonali którejkolwiek z transakcji wewnątrzunijnych:

• wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów (WDT),
• wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów (WNT),
• świadczenia usług na rzecz podatnika z innego kraju UE (B2B),
• nabycia usług od podatnika z innego kraju UE objętych mechanizmem reverse charge,
• przemieszczeń towarów w procedurze magazynu typu call-off stock.

Termin: do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu transakcji. Od 2017 r. obowiązuje wyłącznie częstotliwość miesięczna — także w przypadku podatników rozliczających VAT kwartalnie.

Korektę VAT-UEK składa się niezwłocznie po wykryciu błędu. Jeśli w danym miesiącu nie było żadnych transakcji wewnątrzunijnych, informacji nie składasz — nie ma obowiązku składania „zerówki".

Procedury szczególne dla sprzedaży transgranicznej w UE mają własne terminy, niezależne od standardowego rozliczenia VAT. Zapłata podatku następuje w tym samym terminie co złożenie deklaracji — w euro, na rachunek wskazany przez Drugi Urząd Skarbowy Warszawa-Śródmieście.

OSS (One Stop Shop) — sprzedaż wysyłkowa B2C w UE

• Częstotliwość: kwartalnie (VIU-DO).
• Termin: do końca miesiąca następującego po kwartale rozliczeniowym.
• W 2026 r.: Q4 2025 — do 2 lutego 2026 (31.01 to sobota), Q1 — 30 kwietnia, Q2 — 31 lipca, Q3 — 2 listopada (31.10 to sobota), Q4 — 1 lutego 2027 (31.01 to niedziela).

IOSS (Import One Stop Shop) — przesyłki do 150 euro spoza UE

• Częstotliwość: miesięcznie (VII-DO).
• Termin: do końca miesiąca następującego po miesiącu rozliczeniowym.
• W 2026 r.: najwcześniejszy termin to 2 lutego (za grudzień 2025), najpóźniejszy w roku to 31 grudnia (za listopad 2026).

Nawet jeśli w danym okresie nie było transakcji objętych procedurą — składasz deklarację zerową. Jest to różnica względem VAT-UE.

Poniżej znajdziesz wszystkie kluczowe daty VAT w 2026 roku, z uwzględnieniem przesunięć terminów wypadających w dni wolne. Daty zaznaczone na pomarańczowo to terminy przesunięte.

Zgodnie z art. 12 § 5 Ordynacji podatkowej, jeżeli ostatni dzień terminu przypada na sobotę albo dzień ustawowo wolny od pracy, za ostatni dzień terminu uważa się następny dzień, który nie jest sobotą ani dniem wolnym. Przesunięcie obowiązuje także w przypadku terminów rozpoczynających się.

Dni ustawowo wolne od pracy w Polsce

• 1 stycznia — Nowy Rok
• 6 stycznia — Trzech Króli
• Wielkanoc (niedziela) i Poniedziałek Wielkanocny — daty ruchome
• 1 maja — Święto Pracy
• 3 maja — Święto Konstytucji
• Boże Ciało — czwartek, data ruchoma
• 15 sierpnia — Wniebowzięcie NMP
• 1 listopada — Wszystkich Świętych
• 11 listopada — Narodowe Święto Niepodległości
• 25 i 26 grudnia — Boże Narodzenie

Praktyczny przykład

25 stycznia 2026 r. wypada w niedzielę. Standardowy termin złożenia JPK_V7M za grudzień 2025 r. przesuwa się na poniedziałek 26 stycznia 2026 r. — i to ten dzień jest faktycznym ostatnim dniem terminu.

Uwaga: przesunięcie dotyczy terminu, a nie momentu powstania obowiązku podatkowego. Naliczanie odsetek za zwłokę rozpoczyna się dopiero od dnia następującego po przesuniętym terminie.

Jeśli w danym okresie rozliczeniowym VAT naliczony przewyższa należny, możesz wystąpić o zwrot różnicy. Termin zwrotu zależy od warunków rozliczenia. Od 2026 r. podstawowy termin został skrócony z 60 do 40 dni.

Niedotrzymanie terminu zapłaty VAT lub złożenia JPK_V7 wywołuje dwa równoległe skutki: odsetki podatkowe (sankcja finansowa) oraz odpowiedzialność karną skarbową (mandat lub postępowanie).

Odsetki za zwłokę

• Stawka podstawowa — 14,5% w skali roku (2026 r.). Naliczana od pierwszego dnia po terminie.
• Obniżona — 7,25% (50% stawki podstawowej). Warunki: dobrowolna korekta deklaracji w ciągu 6 miesięcy od terminu, zapłata zaległości w ciągu 7 dni od złożenia korekty, brak postępowania kontrolnego.
• Podwyższona — 21,75% (150% stawki podstawowej). Stosowana, gdy zaległość wykryje urząd skarbowy w toku kontroli.

Dokładną kwotę odsetek policzysz w naszym kalkulatorze odsetek od zaległości VAT — podaje wszystkie trzy stawki na podstawie kwoty zaległości i daty zapłaty.

Odpowiedzialność karna skarbowa

Nieterminowe złożenie deklaracji lub jej brak to wykroczenie skarbowe (przy małych kwotach) lub przestępstwo skarbowe (przy znacznej szkodzie podatkowej). Sankcje obejmują mandat karny (do 5-krotności minimalnego wynagrodzenia), grzywnę w postępowaniu sądowym lub karę pozbawienia wolności w najcięższych przypadkach.

• Nie czekaj do ostatniego dnia. Złożenie pliku 20.-22. dnia daje margines na ewentualne błędy walidacyjne i pytania księgowej.
• Płać przed terminem. Bank potrzebuje czasu na przelew — księgowanie u odbiorcy może opóźnić się o 1–2 dni robocze, zwłaszcza przy wpłatach po godzinie 13.
• Sprawdź mikrorachunek. Każdy podatnik ma indywidualny mikrorachunek podatkowy — wpłata na inny rachunek nie zalicza się jako terminowa.
• Ustaw przypomnienia. Większość programów księgowych ma automatyczne powiadomienia. Jeśli prowadzisz księgowość samodzielnie — kalendarz w telefonie z alarmem 7 i 2 dni przed terminem to absolutne minimum.
• Przy zmianie częstotliwości rozliczenia (kwartalna → miesięczna lub odwrotnie) zaktualizuj VAT-R przed początkiem nowego okresu — nie z mocą wsteczną.
• Korekta JPK — masz 5 lat na korektę. Przy korekcie deklaracji złóż pełny plik JPK ze wszystkimi danymi, nie tylko poprawianą fakturę.

Rok 2027 zaczyna się od najważniejszego terminu — rozliczenia za grudzień 2026 i IV kwartał 2026.

• 25 stycznia 2027 (pon) — JPK_V7M za grudzień 2026, JPK_V7K (deklaracja Q4 + ewidencja za grudzień), VAT-UE za grudzień. Również: początek obowiązku KSeF dla drobnych przedsiębiorców (do 10 000 zł miesięcznie) oraz wprowadzenie sankcji administracyjnych za brak KSeF.
• 1 lutego 2027 (pon) — OSS za Q4 2026 oraz IOSS za grudzień 2026 (31 stycznia wypada w niedzielę).
• 25 lutego 2027 (czw) — JPK_V7M za styczeń 2027, VAT-UE.

Pełen kalendarz 2027 zaktualizujemy w grudniu 2026 r. — wraz z weryfikacją ewentualnych nowych przepisów.