Zmiany VAT 2026

Rok 2026 przynosi największe zmiany w podatku VAT od lat. Obowiązkowy KSeF (Krajowy System e-Faktur), wyższy limit zwolnienia podmiotowego, szybszy zwrot podatku, nowe struktury JPK i podwyżka stawek na wybrane napoje — to tylko najważniejsze z nich.

Poniżej znajdziesz kompletne zestawienie zmian z konkretnymi datami, kwotami i praktycznymi informacjami o tym, co oznaczają dla Twojej firmy.

Krajowy System e-Faktur (KSeF) to największa zmiana w VAT od lat. Od 2026 roku faktury ustrukturyzowane stają się obowiązkowe — najpierw dla największych firm, a stopniowo dla wszystkich podatników.

Harmonogram wdrożenia

• 1 lutego 2026 — obowiązek wystawiania faktur w KSeF dla dużych podatników (sprzedaż brutto powyżej 200 mln zł w 2024 roku). Jednocześnie wszyscy czynni podatnicy VAT muszą być gotowi do odbioru faktur ustrukturyzowanych.
• 1 kwietnia 2026 — obowiązek obejmuje pozostałych podatników VAT, z wyjątkiem drobnych przedsiębiorców.
• 1 stycznia 2027 — obowiązek dla drobnych przedsiębiorców, u których suma sprzedaży na fakturach nie przekracza 10 000 zł brutto miesięcznie.

Okres przejściowy

Do 31 grudnia 2026 r. możesz wystawiać faktury poza KSeF (papierowe lub elektroniczne), jeśli w danym miesiącu suma sprzedaży brutto na takich fakturach nie przekroczy 10 000 zł.

Kary administracyjne za brak KSeF zostały odroczone do 1 stycznia 2027. W 2026 roku nie grożą sankcje za niewystawienie faktury w systemie. Nadal obowiązuje jednak odpowiedzialność karnoskarbowa na zasadach ogólnych (Kodeks karny skarbowy).

Likwidacja not korygujących

Od 1 lutego 2026 noty korygujące zostały zlikwidowane. Wszelkie korekty faktur — także te, które wcześniej wymagały noty — dokonujesz wyłącznie poprzez wystawienie faktury korygującej. W przypadku faktur ustrukturyzowanych korekta odbywa się przez KSeF.

Faktury uproszczone

Faktury uproszczone (np. paragony z NIP do 450 zł) możesz wystawiać w dotychczasowej formie do 31 grudnia 2026. Od 2027 roku również one będą musiały być wystawiane w KSeF.

Od 1 stycznia 2026 limit zwolnienia podmiotowego z VAT wynosi 240 000 zł rocznej wartości sprzedaży. To wzrost o 40 000 zł w porównaniu z kwotą 200 000 zł, która obowiązywała od 2017 roku.

Podatnicy, których sprzedaż w 2025 roku wyniosła od 200 001 zł do 240 000 zł, mogą ponownie skorzystać ze zwolnienia od 1 stycznia 2026 — bez konieczności odczekania rocznego okresu karencji. Wymagane jest zawiadomienie naczelnika urzędu skarbowego (aktualizacja VAT-R).

Szczegółowe informacje o limitach, wyliczeniu proporcjonalnym i przepisach przejściowych znajdziesz w artykule Limity VAT 2026.

Od rozliczenia za luty 2026 podstawowy termin zwrotu VAT został skrócony z 60 do 40 dni. To przyspieszenie o 33%.

Wcześniej skrócony termin 40 dni był dostępny wyłącznie dla podatników dobrowolnie korzystających z KSeF i spełniających dodatkowe warunki. Od lutego 2026 te wymagania zostały zniesione — 40-dniowy termin obowiązuje wszystkich podatników VAT bez dodatkowych warunków.

Pozostałe terminy zwrotu nadal obowiązują: 25 dni (przy spełnieniu określonych warunków), 25 dni na rachunek VAT oraz 15 dni (dla podatników rozliczających się elektronicznie). Przy braku sprzedaży termin wynosi 180 dni.

Od rozliczeń za luty 2026 obowiązują nowe struktury plików JPK_VAT: JPK_V7M(3) (rozliczenie miesięczne) i JPK_V7K(3) (rozliczenie kwartalne). Zastępują one dotychczasowe wersje JPK_V7M(2) i JPK_V7K(2).

Pierwszy plik w nowej strukturze składasz za luty 2026, w terminie do 25 marca 2026.

Co się zmienia?

• Numer KSeF — w ewidencji VAT trzeba podać numer identyfikujący fakturę w KSeF lub oznaczenie wskazujące na jego brak.
• Nowe oznaczenia — OFF (faktura wystawiona w trybie offline), BFK (brak faktury w KSeF), DI (dokument importowy).
• Pola dla systemu kaucyjnego — nowe pola do wykazania VAT od niezwróconych kaucji za opakowania objęte systemem kaucyjnym.

Od 1 lipca 2026 stawka VAT na wybrane napoje wzrasta do 23%. Zmiana dotyczy zarówno handlu detalicznego, jak i gastronomii.

Które produkty obejmuje podwyżka?

• Piwo bezalkoholowe (0%)
• Wino bezalkoholowe
• Cydry i drinki bezalkoholowe
• Napoje energetyzujące

Odpowiedzialność solidarna nabywcy za zaległości podatkowe sprzedawcy została rozszerzona o usługi niematerialne. Wcześniej obejmowała wyłącznie towary (np. paliwa, stal, elektronikę).

Nowe kategorie usług

• Doradztwo (podatkowe, prawne, biznesowe)
• Zarządzanie i kierowanie
• Reklama i marketing
• Księgowość i rachunkowość

Odpowiedzialność solidarna dotyczy transakcji o wartości powyżej 15 000 zł.

Nowe narzędzia weryfikacji

Przedsiębiorcy mogą teraz sprawdzić status kontrahenta jako podatnika VAT nawet 5 lat wstecz, na wybraną datę. Wcześniej weryfikacja była możliwa wyłącznie na bieżący moment. Ułatwia to udokumentowanie należytej staranności przy dawniejszych transakcjach.

System kaucyjny działa od 1 października 2025 i obejmuje trzy rodzaje opakowań na napoje: butelki PET do 3 litrów, puszki metalowe do 1 litra oraz butelki szklane wielokrotnego użytku do 1,5 litra.

Rozliczenie VAT od kaucji

VAT od niezwróconych kaucji rozliczają podmioty wprowadzające produkty w opakowaniach na napoje lub ustanowione przez nich podmioty reprezentujące (operatorzy systemu), które pełnią funkcję płatników podatku.

Pierwsze rozliczenie VAT z tego tytułu dotyczy deklaracji za luty 2026, składanej do 25 marca 2026.

Pozostali uczestnicy łańcucha (hurtownicy, sklepy detaliczne) są w zakresie kaucji neutralni podatkowo — nie rozliczają VAT od pobranych i zwróconych kaucji.

Nowe struktury JPK_V7(3) zawierają dedykowane pola do wykazania kwot VAT z tytułu niezwróconych kaucji.

Oprócz dużych zmian systemowych, 2026 rok przynosi również szereg uproszczeń w codziennych obowiązkach podatników VAT.

• Likwidacja formularza VAT-Z — wyrejestrowanie z VAT następuje automatycznie, bez konieczności składania osobnego formularza.
• Brak obowiązku spisu z natury — dotychczasowy wymóg sporządzania spisu z natury przy likwidacji działalności lub utracie zwolnienia nie jest już konieczny, ponieważ dane są dostępne w JPK.
• Aktualizacja VAT-R przy zmianie adresu — nie musisz już aktualizować formularza VAT-R, gdy zmieniasz adres z powodu przeprowadzki do innego urzędu skarbowego.
• Szybszy powrót do statusu czynnego podatnika — podatnicy, którzy wcześniej zostali wyrejestrowani, mogą szybciej odzyskać status czynnego podatnika VAT bez konieczności ponownej rejestracji.
• Odrębna rejestracja małżonków rolników — małżonkowie prowadzący gospodarstwo rolne mogą rejestrować się jako odrębni podatnicy VAT.