Kalkulator VAT marża

Oblicz VAT od marży w procedurze VAT marża. Dla sprzedawców towarów używanych, dzieł sztuki i antyków.

PLN
PLN

Wypróbuj z przykładowymi danymi:

Czym jest procedura VAT marża?

Procedura VAT marża to szczególny sposób rozliczania podatku VAT, uregulowany w art. 120 ustawy o podatku od towarów i usług. W odróżnieniu od standardowego opodatkowania, VAT naliczany jest wyłącznie od marży — czyli różnicy między ceną sprzedaży a ceną zakupu towaru — a nie od pełnej wartości transakcji.

Dzięki tej procedurze sprzedawca odprowadza do urzędu skarbowego znacznie niższy podatek, ponieważ podstawą opodatkowania jest tylko jego zarobek na transakcji, a nie cała kwota sprzedaży.

Wzór

VAT = (cena sprzedaży - cena zakupu) × stawka VAT / (100 + stawka VAT)

Dla stawki 23%: VAT = marża × 23 / 123

Marża traktowana jest jako kwota brutto (zawierająca już VAT), dlatego podatek wyodrębnia się z niej metodą "w stu" — mnożąc marżę przez stawkę i dzieląc przez (100 + stawka).

Kto może stosować procedurę VAT marża?

Procedurę VAT marża mogą stosować podatnicy VAT, którzy dokonują dostawy następujących kategorii towarów (art. 120 ust. 1 ustawy o VAT):

  • Towary używane — ruchome dobra materialne nadające się do dalszego użytku w aktualnym stanie lub po naprawie (z wyłączeniem metali i kamieni szlachetnych)
  • Dzieła sztuki — obrazy, oryginalne ryciny, rzeźby (do 8 egzemplarzy nadzorowanych przez artystę), gobeliny, fotografie artystyczne (do 30 kopii, sygnowane i numerowane)
  • Przedmioty kolekcjonerskie — znaczki pocztowe, stemplowane materiały, zbiory o wartości zoologicznej, botanicznej, historycznej lub archeologicznej
  • Antyki — przedmioty, które mają ponad 100 lat (niebędące dziełami sztuki ani przedmiotami kolekcjonerskimi)

Od kogo musi być nabyty towar?

Aby zastosować procedurę marży, towar musi być wcześniej nabyty od jednej z następujących kategorii podmiotów (art. 120 ust. 10 ustawy o VAT):

Źródło nabycia Przykład
Osoba fizyczna niebędąca podatnikiem VAT Zakup samochodu od osoby prywatnej
Podatnik zwolniony z VAT Zakup od firmy korzystającej ze zwolnienia podmiotowego
Inny podatnik stosujący procedurę marży Zakup od komisanta stosującego VAT marża
Podatnik, u którego dostawa była zwolniona z VAT Zakup towaru zwolnionego na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2

Wspólnym mianownikiem jest brak możliwości odliczenia VAT naliczonego przy nabyciu towaru — albo dlatego, że sprzedawca nie był podatnikiem VAT, albo dlatego, że transakcja była zwolniona z VAT.

Jak obliczyć VAT w procedurze marży?

Obliczanie VAT w procedurze marży składa się z trzech kroków:

Krok 1 — oblicz marżę

Marża = cena sprzedaży - cena zakupu

Krok 2 — wyodrębnij VAT z marży (metoda "w stu")

VAT = marża × 23 / 123

Dla stawki 8%: VAT = marża × 8 / 108. Dla 5%: VAT = marża × 5 / 105.

Krok 3 — oblicz marżę netto

Marża netto = marża - VAT

Przykład: Komis samochodowy kupił auto od osoby prywatnej za 35 000 zł i sprzedaje je za 42 000 zł.

  • Marża: 42 000 - 35 000 = 7 000 zł
  • VAT (23%): 7 000 × 23 / 123 = 1 308,94 zł
  • Marża netto: 7 000 - 1 308,94 = 5 691,06 zł

Komis odprowadza do urzędu skarbowego 1 308,94 zł zamiast 7 886,18 zł (tyle wyniósłby VAT przy standardowym opodatkowaniu kwoty 42 000 zł).

VAT marża a standardowy VAT — różnice

Cecha Standardowy VAT Procedura VAT marża
Podstawa opodatkowania Cena netto towaru Marża (cena sprzedaży minus cena zakupu)
VAT na fakturze Wykazany osobno (kwota, stawka) Niewykazywany — tylko kwota należności ogółem
Odliczenie VAT przez nabywcę Tak — pełne prawo do odliczenia Nie — brak prawa do odliczenia
Oznaczenie na fakturze Faktura VAT "Procedura marży — towary używane" (lub odpowiednia)
Zastosowanie Każda transakcja opodatkowana Tylko towary używane, dzieła sztuki, antyki

Faktura VAT marża — co zawiera?

Faktura wystawiana w procedurze marży (art. 106e ust. 3 ustawy o VAT) różni się od zwykłej faktury VAT. Zawiera ograniczony zestaw informacji:

  • Data wystawienia i numer faktury
  • Dane sprzedawcy i nabywcy (imię/nazwa, adres, NIP)
  • Data dostawy towaru (jeśli inna niż data wystawienia)
  • Nazwa (rodzaj) towaru i ilość
  • Kwota należności ogółem (cena sprzedaży)
  • Odpowiednie oznaczenie procedury marży

Faktura VAT marża nie zawiera:

  • Ceny jednostkowej netto
  • Kwoty VAT
  • Stawki VAT
  • Wartości netto
  • Kwoty marży

Obowiązkowe oznaczenie na fakturze zależy od rodzaju towaru:

Rodzaj towaru Oznaczenie na fakturze
Towary używane "Procedura marży — towary używane"
Dzieła sztuki "Procedura marży — dzieła sztuki"
Przedmioty kolekcjonerskie i antyki "Procedura marży — przedmioty kolekcjonerskie i antyki"

Co gdy marża jest ujemna?

Jeśli cena sprzedaży jest niższa od ceny zakupu, marża jest ujemna. W takiej sytuacji:

  • VAT do zapłaty wynosi 0 zł — nie ma podstawy opodatkowania
  • Ujemnej marży nie można przenosić na inne transakcje (nie pomniejsza marży z innych sprzedaży)
  • Sprzedawca nadal wystawia fakturę VAT marża z kwotą należności ogółem

Ujemna marża zdarza się np. przy sprzedaży pojazdu po wypadku, którego wartość spadła poniżej ceny zakupu. Procedura marży nadal ma zastosowanie — po prostu nie powstaje zobowiązanie podatkowe z tej transakcji.

Najczęściej zadawane pytania

Czym jest procedura VAT marża?

Procedura VAT marża to szczególny sposób rozliczania VAT, w którym podatek naliczany jest wyłącznie od marży (różnicy między ceną sprzedaży a ceną zakupu), a nie od pełnej ceny towaru. Stosowana jest przy sprzedaży towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich i antyków (art. 120 ustawy o VAT).

Jak obliczyć VAT w procedurze marży?

VAT od marży oblicza się metodą "w stu": VAT = marża × stawka VAT / (100 + stawka VAT). Dla stawki 23% wzór to: VAT = marża × 23 / 123. Marża to różnica między ceną sprzedaży a ceną zakupu towaru.

Kto może stosować procedurę VAT marża?

Procedurę VAT marża mogą stosować podatnicy VAT, którzy nabyli towary od osób niebędących podatnikami VAT, od podatników zwolnionych z VAT, od innych podatników stosujących procedurę marży, lub od podatników, u których dostawa była zwolniona z VAT (art. 43 ust. 1 pkt 2).

Co to jest faktura VAT marża?

Faktura VAT marża to dokument sprzedaży wystawiany w procedurze marży. Zawiera oznaczenie "procedura marży — towary używane" (lub odpowiednie dla dzieł sztuki/antyków). Nie wykazuje się na niej kwoty VAT, stawki ani ceny netto — widoczna jest tylko kwota należności ogółem.

Czy nabywca może odliczyć VAT z faktury VAT marża?

Nie. Nabywca towaru kupionego w procedurze VAT marża nie ma prawa do odliczenia VAT naliczonego, ponieważ na fakturze VAT marża nie wykazuje się kwoty podatku. Cała kwota z faktury stanowi koszt nabycia.

Czy procedura marży jest obowiązkowa?

Nie. Stosowanie procedury marży jest dobrowolne. Podatnik spełniający warunki może wybrać opodatkowanie na zasadach ogólnych (standardowy VAT od pełnej kwoty sprzedaży). Wybór procedury marży jest jednak korzystny, gdy VAT od marży jest niższy niż VAT od pełnej ceny.